Sąskaitos faktūros generatorius

Kokių rekvizitų reikia — pagal dokumento rūšį

Reikalavimai skiriasi pagal tai, kokį dokumentą išrašote, todėl vieno privalomų rekvizitų sąrašo, tinkančio visiems atvejams, nėra.

• Sąskaita faktūra (ne PVM mokėtojo). PVM įstatymo 80 straipsnis jai netaikomas — rekvizitus nustato apskaitą reglamentuojantys teisės aktai. Praktiškai reikia dokumento pavadinimo, datos, numerio, šalių duomenų, prekių ar paslaugų pavadinimų, kiekių ir sumų.
• PVM sąskaita faktūra. Privalomus rekvizitus nustato PVM įstatymo 80 straipsnis: išrašymo data, serija ir numeris, pardavėjo ir pirkėjo duomenys bei PVM mokėtojų kodai, prekių ar paslaugų pavadinimai, kiekiai, apmokestinamoji vertė, PVM tarifas ir suma. Griežtai patvirtintos formos nėra — svarbu, kad būtų visi reikalaujami duomenys.
• Supaprastinta PVM sąskaita faktūra. Ją leidžiama išrašyti, kai bendra vertė su PVM neviršija 100 €, ir joje nurodoma mažiau duomenų — pavyzdžiui, nebūtina nurodyti pirkėjo duomenų. Ši galimybė taikoma ne visiems sandoriams: tam tikriems atvejams, pavyzdžiui, tiekimams į kitas ES valstybes nares, supaprastinta forma netinka, todėl konkrečią situaciją verta pasitikrinti VMI.
• SVS atvejai. Taikantys SVS irgi išrašo PVM sąskaitas faktūras, tačiau gali išrašyti supaprastintas neatsižvelgdami į sumą. PVM tarifas ir suma jose nenurodomi.

Vienoje sąskaitoje gali būti taikomi keli PVM tarifai — tuomet apmokestinamoji vertė ir PVM suma suvestinėje pateikiamos atskirai pagal kiekvieną tarifą. Generatorius tai daro automatiškai ir tuščių tarifų eilučių nerodo.

Smulkiojo verslo schema (SVS)

SVS nėra viena taisyklė — svarbu atskirti kelis atvejus:

• SVS Lietuvoje. Taikoma vidaus sandoriams: pardavimams PVM neskaičiuojamas, todėl sąskaitoje PVM tarifas ir suma nenurodomi. Toks asmuo neturi teisės į PVM atskaitą, todėl savo PVM mokėtojo kodo sąskaitoje nurodyti neprivalo. Jis taip pat gali išrašyti supaprastintas PVM sąskaitas faktūras neatsižvelgdamas į jų vertę.
• SVS kitose ES valstybėse narėse. Norint neskaičiuoti PVM kitoje valstybėje, reikia registruotis SVS naudotoju ir gauti identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ pabaigoje — jis nurodomas sąskaitoje. Čia svarbios dvi ribos: tos valstybės nacionalinė riba ir bendra metinė apyvarta ES, neviršijanti 100 000 €.
• Asmuo, registruotas PVM tikslais dėl ES paslaugų ar įsigijimų. Registracija dėl paslaugų iš užsienio ar į užsienį nereiškia, kad tampama įprastu PVM mokėtoju su teise į atskaitą — tai atskiras statusas su savo prievolėmis.
• Įprastas Lietuvos PVM mokėtojas. Skaičiuoja PVM pagal tarifus, turi teisę į PVM atskaitą ir teikia PVM deklaracijas bei sąskaitų duomenis i.SAF.

Dažna klaida — manyti, kad kiekviena paslauga ES PVM mokėtojui automatiškai reiškia atvirkštinį apmokestinimą. Taikant SVS Lietuvoje ir teikiant paslaugas kitos valstybės narės apmokestinamajam asmeniui, nuoroda „Atvirkštinis apmokestinimas“ reikalinga tada, kai toje valstybėje SVS netaikote, t. y. neturite „EX“ numerio. Turint „EX“ numerį, nurodomas būtent jis. Duomenų teikimo i.SAF prievolės taip pat skiriasi pagal statusą ir sandorio rūšį — pavyzdžiui, iš SVS taikančio asmens gauta sąskaita pirkėjo i.SAF registruojama atskiru kodu, todėl bendrai teigti, kad SVS atveju i.SAF nereikia, negalima.

Specialūs PVM atvejai

Kai prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM tenka pirkėjui, sąskaitoje įrašoma nuoroda „Atvirkštinis apmokestinimas“. Taikant 0 % tarifą arba tiekiant PVM neapmokestinamas prekes ir paslaugas, reikia nuorodos į atitinkamą PVM įstatymo ar Direktyvos 2006/112/EB nuostatą arba kitokio įrašo, iš kurio matyti, kodėl PVM neskaičiuojamas — todėl generatoriuje galite įrašyti konkretų straipsnį. Taikant maržos schemą, sąskaitoje įrašoma atitinkama nuoroda, pavyzdžiui, „Maržos apmokestinimo schema. Naudotos prekės“, o PVM tarifas ir suma nenurodomi.

Šaltiniai: VMI — PVM sąskaitos faktūros rekvizitai (80 str.) · VMI — SVS Lietuvoje · VMI